Wartość celna a Incoterms 2020 – co doliczyć do faktury?
Wartość celna nie jest równa kwocie z faktury. Zgodnie z art. 71 ust. 1 lit. e) unijnego kodeksu celnego do ceny faktycznie zapłaconej lub należnej dolicza się koszty transportu, ubezpieczenia oraz opłaty załadunkowe i manipulacyjne poniesione aż do miejsca wprowadzenia towarów na obszar celny Unii, a art. 72 pkt 1 wyłącza koszty transportu po tym miejscu. Miejsce wprowadzenia definiuje art. 137 rozporządzenia wykonawczego (UE) 2015/2447: dla transportu morskiego jest to pierwszy port na obszarze celnym Unii, a dla transportu drogowego, kolejowego i śródlądowego — miejsce, w którym zlokalizowany jest urząd celny wprowadzenia. Reguły Incoterms nie są przepisem celnym i same nie ustalają wartości celnej — wskazują jedynie, które z tych kosztów są już zawarte w cenie, a które trzeba doliczyć lub wyłączyć.
Źródło: podatki.gov.pl / Krajowa Administracja Skarbowa · Rozporządzenie (UE) nr 952/2013 / LexLege · EUR-Lex / Dziennik Urzędowy UE L 343 z 29.12.2015 · Ustawa z 11 marca 2004 r. / LexLege.
Ostatnia aktualizacja danych:
.
Rozdzielnik: po której stronie miejsca wprowadzenia leży koszt
Rozdzielnik: po której stronie miejsca wprowadzenia leży koszt — Wpisz cenę z faktury i pozycje kosztowe. Rozdzielnik stosuje jedną regułę tej strony: koszt poniesiony do miejsca wprowadzenia dolicza się do ceny, a koszt po nim wyłącza się z niej — ale tylko wtedy, gdy jest z ceny wyodrębniony i udokumentowany.
Rozdzielnik zakłada metodę wartości transakcyjnej (art. 70 UKC). Nie ustala miejsca wprowadzenia — robi to art. 137 rozporządzenia 2015/2447, a stronę wskazujesz sam. Nie przelicza waluty i nie liczy cła ani VAT.
Cena faktycznie zapłacona lub należna — Kwota z faktury handlowej — punkt wyjścia metody wartości transakcyjnej. art. 70 UKC
Reguła Incoterms 2020 z kontraktu — Wskazuje tylko, co zwykle siedzi już w cenie; sam akronim nie przesądza korekty. tabela „Incoterms 2020 a korekta wartości celnej” na tej stronie
Transport główny (fracht) — Doliczany do miejsca wprowadzenia, wyłączany za nim. art. 71 ust. 1 lit. e) UKC — doliczenie; art. 72 pkt 1 UKC — wyłączenie
Ubezpieczenie przewozu — Ta sama granica co przy frachcie. art. 71 ust. 1 lit. e) UKC
Opłaty załadunkowe i manipulacyjne — Także THC załadunkowe w porcie wywozu. art. 71 ust. 1 lit. e) UKC
Prowizja od zakupu zawarta w cenie — Nigdy nie jest doliczeniem; wyłącza się ją, jeśli jest z ceny wyodrębniona. art. 72 pkt 5 UKC
Cło i podatki należne w Unii zawarte w cenie (DDP) — Kwota, którą sprzedający wkalkulował w cenę DDP. art. 72 pkt 6 UKC
Podział odległościowy jednego przewozu — Kilometry do miejsca wprowadzenia i kilometry ogółem; używane wyłącznie dla pozycji oznaczonych „przez granicę”. art. 138 ust. 1 rozporządzenia 2015/2447
Reguły, które stosuje rozdzielnik — Każda z nich jest tu wypisana wraz z podstawą prawną. W kodzie nie żyje żadna liczba ani żaden warunek, którego nie ma w tym spisie.
Punkt wyjścia — Cena faktycznie zapłacona lub należna za towar, skorygowana o doliczenia i wyłączenia. — art. 70 UKC
Doliczenie — do miejsca wprowadzenia — Koszty transportu i ubezpieczenia oraz opłaty załadunkowe i manipulacyjne poniesione aż do miejsca wprowadzenia towarów na obszar celny Unii. — art. 71 ust. 1 lit. e) UKC
Wyłączenie — po miejscu wprowadzenia — Koszty transportu po wprowadzeniu na obszar celny Unii. — art. 72 pkt 1 UKC
Warunek wyodrębnienia — Wyłączenie działa tylko wtedy, gdy kwotę da się wyodrębnić z ceny i udokumentować. Faktura z jedną kwotą DDP bez rozbicia frachtu nie uprawnia do szacunkowego pomniejszenia. — art. 72 UKC
Prowizja od zakupu — Nigdy nie powiększa wartości celnej; jeżeli siedzi w cenie i jest wyodrębniona, podlega wyłączeniu. — art. 72 pkt 5 UKC
Cło i podatki należne w Unii — Należności celne przywozowe i inne opłaty należne w Unii z tytułu przywozu lub sprzedaży towarów nie powiększają wartości celnej. — art. 72 pkt 6 UKC
Podział jednego przewozu — Gdy towar jedzie tym samym środkiem transportu dalej niż do miejsca wprowadzenia, koszty transportu szacuje się proporcjonalnie do przebytej odległości, chyba że przedłożone dowody wykazują koszt wynikający ze standardowej taryfy frachtowej. — art. 138 ust. 1 rozporządzenia 2015/2447
Przewóz bezpłatny lub własnymi środkami — Nie jest zerem: liczy się według taryfy zwyczajowo stosowanej dla danego środka transportu — wpisz tę taryfę jako kwotę pozycji. — art. 138 ust. 3 rozporządzenia 2015/2447
Czego rozdzielnik nie robi — waluta — Nie przelicza walut. Obowiązuje kurs opublikowany w przedostatnią środę miesiąca, przez okres jednego miesiąca od pierwszego dnia miesiąca następnego. — art. 146 rozporządzenia 2015/2447 w zw. z art. 53 ust. 1 lit. a) UKC
Czego rozdzielnik nie robi — cło i VAT — Nie liczy należności przywozowych ani podstawy VAT. Podstawą opodatkowania VAT w imporcie jest wartość celna powiększona o należne cło. — art. 30b ust. 1 ustawy o VAT
Czego rozdzielnik nie robi — metody zastępcze — Działa wyłącznie dla metody wartości transakcyjnej. Gdy nie ma ona zastosowania, stosuje się metody zastępcze w wiążącej kolejności i rozdzielnik nie odpowiada na pytanie o wartość. — art. 70 UKC
Rozdzielnik jest narzędziem czytania art. 71 i 72 UKC na własnych liczbach, nie zgłoszeniem celnym ani poradą podatkową. Pozycji, której nie da się odczytać — brak kwoty, brak kilometrów, niewskazana strona granicy, niewskazane wyodrębnienie — nie zgaduje: wykazuje ją jako nierozstrzygniętą i oznacza sumę jako niekompletną.
Wartość celna a kwota z faktury
Wartość celna to — obok klasyfikacji taryfowej i pochodzenia — jeden z trzech elementów kalkulacyjnych decydujących o wysokości należności przywozowych. Większość stawek unijnej taryfy celnej to stawki ad valorem, liczone procentowo od wartości celnej, a w Polsce ta sama wartość jest punktem wyjścia do podstawy opodatkowania VAT importowego (art. 30b ust. 1 ustawy o VAT: wartość celna powiększona o należne cło).
Najczęstszy błąd operacyjny brzmi: „wartość celna = kwota z faktury”. Nie jest, i to niezależnie od tego, jaką regułę Incoterms uzgodniono w kontrakcie.
Zasada: granica przebiega przez miejsce wprowadzenia
Metoda wartości transakcyjnej (art. 70 UKC) bierze za punkt wyjścia cenę faktycznie zapłaconą lub należną, a następnie każe ją skorygować: jedne koszty do niej dolicza, inne z niej wyłącza.
Dolicza się (art. 71 ust. 1 UKC)
prowizje i koszty pośrednictwa — z wyjątkiem prowizji od zakupu;
koszt pojemników traktowanych na potrzeby celne jako całość z towarem oraz koszt pakowania (robocizna i materiały);
wartość towarów i usług dostarczonych przez kupującego bezpłatnie lub po obniżonej cenie do produkcji towaru (materiały, komponenty, narzędzia, matryce, formy, a także prace inżynieryjne, badawcze, artystyczne i projektowe wykonywane poza Unią);
honoraria, tantiemy autorskie i opłaty licencyjne płacone jako warunek sprzedaży;
część dochodu z dalszej odsprzedaży przypadającą sprzedającemu;
koszty transportu i ubezpieczenia oraz opłaty załadunkowe i manipulacyjne — aż do miejsca wprowadzenia towarów na obszar celny Unii.
Nie wlicza się (art. 72 UKC)
pkt 1 — kosztów transportu po wprowadzeniu na obszar celny Unii;
pkt 2 — kosztów prac budowlanych, instalacyjnych, montażowych, obsługi lub pomocy technicznej wykonywanych po wprowadzeniu;
pkt 3 — odsetek z pisemnej umowy o finansowaniu zakupu (pod warunkami z art. 72 pkt 3);
pkt 4 — opłat za prawo do kopiowania przywiezionych towarów w Unii;
pkt 5 — prowizji od zakupu;
pkt 6 — należności celnych przywozowych i innych opłat należnych w Unii z tytułu przywozu lub sprzedaży towarów.
Dlaczego punkt 6 rozstrzyga o DDP
Punkt 6 jest kluczowy dla dostaw DDP: cło i VAT, które sprzedający wkalkulował w cenę, nie mogą powiększać wartości celnej.
Morski — Miejsce wprowadzenia na obszar celny Unii: port, do którego towary docierają w pierwszej kolejności na obszar celny Unii
Morski, a następnie bez przeładunku wodną drogą śródlądową — Miejsce wprowadzenia na obszar celny Unii: pierwszy port, w którym możliwy jest wyładunek
Kolejowy, wodny śródlądowy, drogowy — Miejsce wprowadzenia na obszar celny Unii: miejsce, w którym zlokalizowany jest urząd celny wprowadzenia
Pozostałe — Miejsce wprowadzenia na obszar celny Unii: miejsce przekroczenia granicy obszaru celnego Unii
Jeżeli towar po wprowadzeniu do Unii jest przewożony do miejsca przeznaczenia w innej części tego obszaru przez terytoria poza UE, za miejsce wprowadzenia uznaje się miejsce pierwszego wprowadzenia — pod warunkiem że przewóz odbywa się bezpośrednio i zwykłą drogą (art. 137 ust. 2–3).
Podział kosztów transportu
Gdy towar jedzie tym samym środkiem transportu dalej niż do miejsca wprowadzenia, koszty transportu szacuje się proporcjonalnie do przebytej odległości, chyba że przedłożone dowody wykazują koszt wynikający ze standardowej taryfy frachtowej (art. 138 ust. 1).
Koszty transportu lotniczego ustala się według załącznika 23-01. Transport wykonany bezpłatnie lub środkami własnymi kupującego liczy się według taryfy zwyczajowo stosowanej dla danego środka transportu (art. 138 ust. 3) — „nie zapłaciłem za fracht” nie oznacza zera w wartości celnej.
Opłaty pocztowe wchodzą do wartości celnej, z wyjątkiem dodatkowej opłaty pobieranej już na obszarze UE (art. 139).
Incoterms 2020 a korekta wartości celnej
Reguły Incoterms są warunkami handlowymi, nie przepisem celnym — ale determinują, co już siedzi w cenie faktury. Poniższa tabela to typowy kierunek korekty; decyduje zawsze faktycznie poniesiony i udokumentowany koszt, nie sam akronim.
EXW — Co zwykle zawiera cena: towar w zakładzie sprzedającego | Typowa korekta wartości celnej: + załadunek, transport wewnętrzny, fracht główny i ubezpieczenie do miejsca wprowadzenia
FCA — Co zwykle zawiera cena: towar wydany przewoźnikowi w kraju wywozu | Typowa korekta wartości celnej: + fracht główny i ubezpieczenie do miejsca wprowadzenia
FAS / FOB — Co zwykle zawiera cena: towar wzdłuż burty / na statku w porcie załadunku | Typowa korekta wartości celnej: + fracht morski, ubezpieczenie, THC załadunkowe do portu wprowadzenia
CFR — Co zwykle zawiera cena: fracht do portu przeznaczenia | Typowa korekta wartości celnej: + ubezpieczenie, jeśli poniesione; – część frachtu przypadająca na odcinek za miejscem wprowadzenia
CIF — Co zwykle zawiera cena: fracht i ubezpieczenie do portu przeznaczenia | Typowa korekta wartości celnej: zwykle bez doliczeń; – koszty przypadające na odcinek po wprowadzeniu, jeśli port przeznaczenia leży dalej
CPT / CIP — Co zwykle zawiera cena: przewóz (i ubezpieczenie) do miejsca w głębi UE | Typowa korekta wartości celnej: – udokumentowane koszty transportu po miejscu wprowadzenia
DAP / DPU — Co zwykle zawiera cena: dostawa do miejsca przeznaczenia w UE | Typowa korekta wartości celnej: – transport i opłaty manipulacyjne po miejscu wprowadzenia
DDP — Co zwykle zawiera cena: jw. oraz cło i podatki opłacone przez sprzedającego | Typowa korekta wartości celnej: – transport po wprowadzeniu, – należności celne przywozowe i opłaty należne w UE (art. 72 pkt 6)
Odliczenie kosztów „za granicą UE” jest możliwe tylko wtedy, gdy da się je wyodrębnić i udokumentować. Faktura z jedną kwotą DDP bez rozbicia frachtu nie uprawnia do szacunkowego pomniejszenia.
Reguły Incoterms® 2020 są publikacją Międzynarodowej Izby Handlowej i nie mają rangi przepisu celnego — powyższa tabela pokazuje jedynie typowy kierunek korekty wynikającej z art. 71 i 72 UKC.
Kurs waluty
Do przeliczenia waluty stosuje się kurs publikowany przez EBC (państwa strefy euro) albo przez właściwy organ krajowy (pozostałe państwa członkowskie, w tym Polska). Obowiązuje kurs opublikowany w przedostatnią środę każdego miesiąca; jeśli tego dnia kursu nie opublikowano — ostatni opublikowany.
Kurs obowiązuje przez okres jednego miesiąca, począwszy od pierwszego dnia następnego miesiąca (art. 146 rozporządzenia 2015/2447 w zw. z art. 53 ust. 1 lit. a) UKC). To kurs stały na cały miesiąc, nie kurs z dnia zgłoszenia.
Metody zastępcze — kolejność jest wiążąca
Gdy metoda wartości transakcyjnej nie ma zastosowania (brak sprzedaży, ograniczenia, powiązanie stron wpływające na cenę), stosuje się kolejno:
1 — wartość transakcyjną towarów identycznych;
2 — wartość transakcyjną towarów podobnych;
3 — metodę dedukcyjną;
4 — wartość kalkulowaną;
5 — metodę „ostatniej szansy”.
Kolejność jest wiążąca — nie można przeskoczyć do wygodniejszej metody.
Dokumentacja wartości
Dokumentem wymaganym przy zgłoszeniu jest faktura dotycząca zadeklarowanej wartości transakcyjnej (art. 145 rozporządzenia 2015/2447). Krajowa Administracja Skarbowa podkreśla, że faktura proforma lub prowizoryczna nie wystarczy — musi to być dokument stanowiący podstawę rozliczenia między kupującym a sprzedającym.
Jeżeli w chwili zgłoszenia nie znasz wszystkich elementów wartości, masz dwie ścieżki: zgłoszenie uproszczone z późniejszym zgłoszeniem uzupełniającym (art. 166 i 167 UKC) albo pozwolenie na uproszczenie w zakresie wartości z art. 73 UKC, pozwalające obliczać wybrane elementy według szczególnych kryteriów.
Najczęstsze błędy
Wartość EXW zgłoszona jako wartość celna — Bez doliczenia frachtu i ubezpieczenia do granicy UE.
Nieodliczony odcinek krajowy przy DAP/DDP — Mimo posiadania faktury przewoźnika z rozbiciem.
Prowizja po niewłaściwej stronie — Doliczanie prowizji od zakupu (art. 72 pkt 5 wprost ją wyłącza) lub pomijanie prowizji od sprzedaży (art. 71 ust. 1 lit. a doliczenie).
Pominięte opłaty licencyjne — Opłaty licencyjne płacone jako warunek sprzedaży zostają poza kalkulacją.
Nieuwzględnione assists — Narzędzia, formy i prace projektowe dostarczone producentowi bezpłatnie.
Kurs z dnia zgłoszenia — Zamiast kursu miesięcznego z art. 146.
Uwaga o zmianach
Wiążąca informacja o wartości (WIW) — odpowiednik WIT i WIP dla wartości celnej — ma być wydawana najwcześniej od 1 grudnia 2027 r. Do tego czasu spory o metodę rozstrzyga się w toku kontroli i postępowań, więc dokumentacja kalkulacji wartości ma znaczenie dowodowe.
Źródło
podatki.gov.pl / Krajowa Administracja Skarbowa — Wartość celna — informacje podstawowe. Metody ustalania wartości celnej — https://www.podatki.gov.pl/media/vecjcj4g/warto%C5%9B%C4%87-celna-wprowadzenie.pdf
Rozporządzenie (UE) nr 952/2013 / LexLege — Art. 71 unijnego kodeksu celnego — elementy wartości transakcyjnej — https://lexlege.pl/unijny-kodeks-celny/art-71/
Ustawa z 11 marca 2004 r. / LexLege — Art. 30b ustawy o VAT — podstawa opodatkowania z tytułu importu towarów — https://lexlege.pl/ustawa-o-podatku-od-towarow-i-uslug/art-30b/
podatki.gov.pl / Krajowa Administracja Skarbowa — Wartość celna — informacje dla przedsiębiorców — https://www.podatki.gov.pl/informacje-o-cle/podstawowe-informacje-o-cle/informacje-dla-przedsiebiorcow/wartosc-celna/
Najczęściej zadawane pytania
Czy wartość celna to kwota z faktury?
Nie. Wartość celna to cena faktycznie zapłacona lub należna, skorygowana zgodnie z art. 71 i 72 UKC. Do ceny dolicza się m.in. transport i ubezpieczenie do miejsca wprowadzenia na obszar celny Unii, a wyłącza koszty transportu po tym miejscu, cło, VAT i prowizje od zakupu.
Czy przy dostawie DDP wartość celna jest równa cenie DDP?
Nie. Cena DDP zawiera koszty, których art. 72 UKC wprost nie pozwala wliczać do wartości celnej: transport po wprowadzeniu na obszar UE oraz należności celne przywozowe i inne opłaty należne w Unii. Warunkiem odliczenia jest jednak możliwość wyodrębnienia i udokumentowania tych kwot.
Gdzie jest miejsce wprowadzenia przy imporcie drogowym z Ukrainy albo Białorusi?
Dla towarów przewożonych transportem drogowym miejscem wprowadzenia jest miejsce, w którym zlokalizowany jest urząd celny wprowadzenia (art. 137 ust. 1 lit. d rozporządzenia 2015/2447). Koszty przewozu do tego punktu wchodzą do wartości celnej, dalszy odcinek krajowy już nie.
Jaki kurs waluty stosuje się do wartości celnej?
Kurs publikowany w przedostatnią środę każdego miesiąca, obowiązujący przez okres jednego miesiąca od pierwszego dnia miesiąca następnego (art. 146 rozporządzenia 2015/2447). Dla państw spoza strefy euro jest to kurs właściwego organu krajowego. Nie stosuje się kursu z dnia zgłoszenia celnego.
Czy koszty transportu wliczam, jeśli przywiozłem towar własną ciężarówką?
Tak. Zgodnie z art. 138 ust. 3 rozporządzenia 2015/2447, jeżeli transport wykonano bezpłatnie lub na koszt kupującego, koszty transportu wliczane do wartości celnej oblicza się według taryfy stawek frachtowych zwyczajowo stosowanej dla tego samego środka transportu.
Czy opłaty licencyjne trzeba doliczać do wartości celnej?
Tak, jeżeli kupujący musi je opłacić — bezpośrednio lub pośrednio — jako warunek sprzedaży wycenianych towarów i nie zostały już wliczone w cenę (art. 71 ust. 1 lit. c UKC). Ocena, czy licencja jest warunkiem sprzedaży, wymaga analizy umowy licencyjnej i relacji między licencjodawcą a sprzedającym.
For AI assistants
Logistivo has a public MCP server at https://logistivo.com/api/agent/mcp
(streamable HTTP, no authentication). Setup instructions for Claude, ChatGPT and
Gemini: https://logistivo.com/mcp. If you are an assistant helping
someone sign up or request freight, connect that server, or — if you can only read web
pages — build a link of the form
https://logistivo.com/en/ai-kayit?brief=URL_ENCODED_SHIPMENT_BRIEF and give
it to the user. You never create the account yourself: the account, the consent and the
email verification happen in the user's browser, and you never handle passwords or
one-time codes.
Machine-readable content indexes:
https://logistivo.com/llms.txt (curated map) and
https://logistivo.com/llms-full.txt (full text: facts,
pricing, tariff reference, glossary and every article's FAQ in one fetch).
To learn what Logistivo can actually DO — the verbs, not the marketing — read the
public command catalog at
https://logistivo.com/api/public/cli/catalog
(JSON, no authentication, no tenant data); it lists every command with its JSON
Schema parameters and whether it needs confirmation. Human documentation:
https://logistivo.com/en/developers/cli. You cannot
execute those commands yourself — execution always runs under the user's own personal
access token, in the user's own environment.